01为什么要出口退税
出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
作为国际通行惯例，出口退税可以使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税。
有退税，就有征税，要理解“为什么要出口退税”，就要先理解“为什么要征税？”
政府的重要职能：提供公共服务产品——国防、教育、基础设施
提供公共服务产品的资金支持从哪里来？——税收是政府的奶娘
谁应该承担税收？——谁收益，谁负担——本国国民
所以一般情况下，一国的国民不需要承担另一国的税收。
按照上面的逻辑，退税率应该等于征税率，现在都是13%，为什么还有其他低于13%的退税率？
那就要看税收除了提供公共产品之外的另一个功能：经济调节功能，即通过退税率的不同和变化来影响经济——鼓励某些行业、限制某些行业、禁止某些行业。
理解了为什么要出口退税和为什么有不同的出口退税率，我们再接着学习出口退税的其他相关内容。
出口货物享受退（免）税必须具备的条件：
必须是增值税、消费税征税范围的货物；财务上必须做销售处理；报关离境（关）；
收到外汇。
出口退税两种方式：
免抵退：适用于生产企业
免退：适用于贸易企业
为什么要分两种出口退税方式？不知道！！！这个世界上，不是所有的问题都有答案的！
02免抵退的税务处理
免抵退税务处理规则
出口环节不计提、不申报销项税额，直接按照实际出口销售额与汇率的乘积确认主营业务收入；免抵退税项目的进项税额可以申报抵扣，通常抵扣的是内销货物的应纳税额；生产企业根据正式申报的出口销售额计算不得免征和抵扣税额，做为进项税额转出。如果当期进项税额小于转出额，超出部分按规定纳税；
当期留抵税额与当期免抵退税额二者取小做为当期应退税额，退付到企业账户，当期免抵退税超过当期应退税额的那部分就是当期免抵税额，当期应退税额在下期增值税纳税申报表上做为留抵税额的减项。
免抵退计算方法
出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：
（一）出口企业全部原材料均从国内购进：
第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额
当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口退税率）
第二步抵税：计算当期应纳税额
当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-第一步计算的数额）-上期留抵税额
第三步算尺度：计算免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率
第四步比较：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）
（注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。）
第五步确定免抵税额：第三步算尺度的免抵退税额与第四步比较确定的应退税额的差额为当期的免抵税额。
（二）如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：
第一步修正的剔税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×（出口货物征税率－出口退税率）
第二步抵税：计算公式同上。
第三步修正的尺度：免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率
第四步比较：同上。
第五步确定免抵税额：同上。
免抵退最重要的概念
没有免税料件：免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口退税率）
如果有免税料件：免抵退税不得免征和抵扣税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×（出口货物征税率－出口退税率）
免抵退税不得免征和抵扣税额到哪里去了？——利润表
记住：跑到利润表里的增值税，才是企业负担的增值税。增值税的唯一核心概念就是增值税成本。
03免退的税务处理
免退税务处理规则
不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还；外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法；免征出口环节增值税，相应的进项税额予以退还；计税金额为为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
出口退税额=计税金额×出口退税率
免退最重要的概念
不予出口退税额=计税金额×（征税率-出口退税率）
计税金额：采购金额
不予出口退税额到哪里去了？——利润表
记住：跑到利润表里的增值税，才是企业负担的增值税。增值税的唯一核心概念就是增值税成本。
04出口退税原理总结
出口退税不是税收优惠；出口退税退的是企业的进项税额；出口退税成本，免抵退是免抵退税不得免征和抵扣税额，免退是不予退税额，这是需要考虑的唯一因素；在不考虑其他税种的情况下，免退比免抵退划算；能退多少税，不是财务决策的因素也不要去计算出口退税现金流，稍微复杂一点，就根本计算不清楚，而且，也不重要。
