------零售环节

1金银首饰（仅限于金基银基合金首饰以及金银和金基银基合金的镶嵌首饰钻石及钻石饰品）

如果是金银首饰与其他金银首饰-包括其他产品-组成的成套消费品销售额全额征税

-计税依据为从价定率

-既销售金银又销售非金银首饰的生产经营单位应划分清楚分别核算。如果不能划分清楚分别核算生产销售环节一律从高适用，零售环节一律按金银首饰征税。

-金银首饰连同包装物销售一律并入金银首饰销售额计税款

-带料加工的金银首饰按受托方销售同类金银首饰的销售价确定计税依据征税。没有同类按组成计税价格。材料成本加加工费除以一减消费税

2超豪华小汽车

在生产、进口环节征税基础上，在零售环节加征一道消费税。

税率为10%

纳税人为销售超豪华小汽车的单位和个人

应纳税额等于零售环节销售额不含增值税，乘以零售环节税率

汽车生产企业直接销售给消费者的：应纳税额等于销售额不含增值税，乘以生产环节税率加零售环节税率。

例如：在零售环节需要缴纳消费税的有金银首饰钻石及钻石饰品超豪华小汽车。

-------批发环节

卷烟批发环节。纳税义务人为境内从事卷烟批发业务的单位和个人。征收范围为批发销售的所有牌号规格的卷烟。计税依据批发卷烟的销售额不含增值税。

税率11+0.%元每支，复合征税

纳税地点为机构所在地总机构与分支机构不在同一地区由总机构申报纳税

批发企业之间销售卷烟不纳税

生产环节已纳的消费税不扣除

--电子烟批发环节

电子烟，从价定率的方法纳税。生产进口环节税率为36%。批发环节税率为11%。

纳税环节总结

一是生产进口委托加工：包括除零售环节的金银钻铂以外的应税消费品。

二是批发环节：卷烟、电子烟

三是零售环节

金银钻铂，只在零售环节征税

超豪华小汽车零售环节加征

例如百货商场销售高档化妆品，属于零售环节不征消费税

例如餐饮服务企业销售餐饮服务并赠送白酒其主业为销售餐饮服务而不是销售白酒不征消费税

例如饰品加工企业生产销售金银首饰不征消费税。金银首饰只在零售环节征收。

-------出口退税

1出口免税并退税（有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口；外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口应税消费品）

2出口免税但不退税：有出口经营权的生产型企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

3出口不免税也不退税：除生产企业外贸企业以外的其他企业

例如商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟不免税也不退税

例如有出口经营权的酒厂出口资产白酒免税但不退税

例如有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口免税并退税

例如外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板免税并退税

-------征收管理

纳税义务发生时间与增值税相同。

委托加工应税消费品为纳税人提货的当天

例如甲公司与乙公司签订书面合同采用预收款结算方式向乙公司销售自产高档化妆品，9月20预收90%货款9月30日发出货物10月10日收到尾款。纳税义务发生时间为9月30日，采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天。