一、采用实际成本核算

1、购入材料

（1）材料已验收入库，货款已经支付

借:原材料应交税费一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

（2）货款已经支付，材料尚未到达或尚未验收入库

借:预付账款

贷:银行存款等

（在材料验收入库时，借:原材料应交税费一应交增值税(进项税额)贷:预付账款）

（3）材料已经验收入库，货款尚未支付

借:原材料应交税费一应交增值税(进项税额)

贷:应付账款等

（4）材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，材料按暂估价值入账

借:原材料

贷:应付账款一暂估

（5）下月初，用红字冲销原暂估入账金额

借:原材料(红字)

贷:应付账款一暂估应付账款(红字)

2、发出材料

借:生产成本(生产车间生产产品领用)

制造费用(车间管理部门一般领用等)

销售费用(销售部门领用)

管理费用(行政管理部门领用，以及车间设备日常维修领用)研发支出(研发部门领用)

在建工程(工程领用)

委托加工物资(委托外单位加工材料领用)

其他业务成本(出售材料结转成本)

贷:原材料

二、采用计划成本核算

1、购入材料

（1）验收入库前

借:材料采购(实际成本)应交税费一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

（2）验收入库时

借:原材料(计划成本)

贷:材料采购(计划成本)

同时，结转入库材料差异(将“材料采购”科目余额结平)

a.若为超支差异

借:材料成本差异.

贷:材料采购

b.若为节约差异

借:材料采购

贷:材料成本差异

2、发出材料

（1）若为超支差异:

借:生产成本等(实际成本)

贷:原材料(计划成本)材料成本差异

（2）若为节约差异:

借:生产成本等(实际成本)材料成本差异

贷:原材料(计划成本)

三、低值易耗品

1、购入时

借:周转材料一低值易耗品一在库(按实际成本)

贷:银行存款等

2、领用时

借:周转材料一低值易耗品一在用(按实际成本)

贷:周转材料一低值易耗品一在库(按实际成本)

3、分次摊销时

借:制造费用等(实际成本/使用次数)

贷:周转材料一低值易耗品一摊销(实际成本/使用次数)

4、最后一次摊销完毕时，“摊销”明细科目的贷方余额与“在用”明细科目的借方余额相互抵销，从而结平“周转材料一低值易耗品”明细科目的余额。

借:周转材料一低值易耗品一摊销(按实际成本)

贷:周转材料一低值易耗品一在用(按实际成本)

四、委托加工物资

1、发出物资

借:委托加工物资

贷:原材料

2、支付加工费、运杂费等

借:委托加工物资应交税费一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

3、需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税

①收回后用于直接销售的:

借:委托加工物资

贷:银行存款等

②收回后用于继续加工(应税消费品)的

借:应交税费一应交消费税

贷:银行存款等

4、加工完成验收入库

借:库存商品等

贷:委托加工物资

五、存货清查

1、存货盘盈

①批准前

借:原材料/库存商品等

贷:待处理财产损溢

②批准后

借:待处理财产损溢

贷:管理费用

2、存货盘亏及毁损

①批准前

借:待处理财产损溢

贷:原材料/库存商品等应交税费一应交增值税(进项税额转出)

②批准后

借:原材料(入库的残料价值)

其他应收款(应由保险公司或过失人的赔款)

管理费用(收发计量差错等一般经营损失)

营业外支出(自然灾害等非正常损失)

贷:待处理财产损溢

六、存货减值

1、计提存货跌价准备时

借:资产减值损失一计提的存货跌价准备

贷:存货跌价准备

2、转回已计提的存货跌价准备时

借:存货跌价准备(按会计准则允许转回的金额)

贷:资产减值损失-计提的存货跌价准备

3、结转已计提存货跌价准备的存货销售成本时

借:存货跌价准备

贷:主营业务成本/其他业务成本等