01

走私犯罪中的常见类型是“走私普通货物、物品罪”，其犯罪对象包括化妆品、烟、酒、奶粉、冻品、金银制品、3C产品等日常用品。

这些日常用品哪些属于“货物”，哪些属于“物品”？

都可以是“货物”，也都可以是“物品”，区别在于是否有贸易性质，“货物”用于交易，而“物品”是直接使用的。

那么，为什么要区分“货物”还是“物品”？

因为一旦涉嫌走私行为，则会根据“偷逃税额”的大小来定性，轻的按走私行政违法予以警告、罚款，重的则按走私普通货物、物品罪予以刑事处罚。

根据《刑法》及两高《关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》相关规定，走私普通货物、物品罪有三个量刑档：

偷逃应缴税额较大（基准刑）的处三年以下徒刑或拘役、税额巨大的处三年至十年徒刑、税额特别巨大的处十年以上或无期徒刑。

偷逃应缴税额的标准分别是：自然人走私的按10~50万元、50~万元、万元以上三个档量刑，单位走私的按20~万元、~万元、万元以上三个档量刑。

既然要区分，说明在涉走私案件中，“货物”和“物品”的计税规则存在显著差异，而所计核的偷逃税额往往成为认定是否构成走私犯罪的关键依据。

02

根据《进出口关税条例》《增值税条例》《消费税条例》相关规定，对进口“货物”一般征收关税、增值税和消费税，故应缴税额总额是关税、增值税和消费税之和。

三类税的计算公式如下：

（1）关税

关税应缴税额（从价）＝完税价格×关税税率（根据《进出口税则》查询）关税应缴税额（从量）=货物数量×单位关税

（2）消费税

消费税应缴税额（从价）＝〔（完税价格+实征关税）/（1－消费税税率）〕×消费税税率（根据《消费税暂行条例》之“消费税税目税率表”查询）消费税应缴税额（从量）=货物数量×单位消费税

（3）增值税

增值税应缴税额=（完税价格+实征关税+实征消费税）×增值税税率（根据《增值税暂行条例》查询）

*《中华人民共和国进出口关税条例》（年）

第三十六条进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。从价计征的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率从量计征的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位税额

*《中华人民共和国增值税暂行条例》（年）

第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1．粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；5．国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

*《中华人民共和国消费税暂行条例》（年）

第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。附：消费税税目税率表包括十四种应税品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

根据《进出口关税条例》及海关总署公告（年第63号）的相关规定，对进境“物品”统一征收“进境物品进口税”，日常生活中常称为“行邮税”。

其计算公式为：

进口税应缴税额=完税价格×进口税税率（根据《进境物品完税价格表》或登录海关总署